Сравнительная характеристика систем налогообложения для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации и Республике Казахстан

Abstract

Статья посвящена сравнительному анализу систем налогообложения для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации и Республике Казахстан. Актуальность исследования обусловлена его уязвимостью к изменениям налогового законодательства и реформами 2026 года. В отличие от существующих работ, рассматривающих сектор малого и среднего бизнеса как единое целое, данное исследование фокусируется исключительно на малом бизнесе, что позволяет выявить специфику условий входа в легальное поле и пределы роста на специальных режимах. На основе анализа законодательства и статистических данных за 2022–2024 годы выявлены принципиальные различия в подходах: либеральная казахстанская модель с низкими ставками и простыми правилами и более комплексная российская система, сбалансированная с фискальными и региональными приоритетами. Показано влияние этих различий на плотность малого бизнеса (112,5 в Казахстане против 44,9 субъекта на 1 000 человек населения в России) и вклад сектора в ВВП (32,7 % в Казахстане против 21,7 % в России). Особое внимание уделено реформам 2026 года, которые в обеих странах сужают применение льготных режимов. Практическая значимость работы заключается в предоставлении предпринимателям и аналитикам системного понимания налоговых «правил игры» для стратегического планирования бизнеса на различных территориях. This article presents a comparative analysis of taxation systems for small businesses in the Russian Federation and the Republic of Kazakhstan. The relevance of the study is determined by the high share of small businesses within the small and medium-sized enterprise sector, their vulnerability to changes in tax legislation, and the reforms of 2026. Unlike existing studies that examine the small and medium-sized enterprise sector as a homogeneous whole, this research focuses exclusively on small businesses, which makes it possible to identify the specific conditions for entering the legal economy and the growth limits within special tax regimes. Based on an analysis of legislation and statistical data for the period 2022–2024, fundamental differences in approaches are identified: the liberal Kazakh model with low tax rates and simple rules, and the more complex Russian system balanced with fiscal and regional priorities. The influence of these differences on small business density (112.5 entities per 1,000 population in Kazakhstan versus 44.9 in Russia) and the sector’s contribution to gross domestic product (32.7 percent in Kazakhstan compared to 21.7 percent in Russia) is demonstrated. Special attention is paid to the reforms of 2026, which in both countries narrow the scope of preferential tax regimes. The practical significance of this work lies in providing entrepreneurs and analysts with a systematic understanding of the tax «rules of the game» for informed jurisdiction choice and strategic planning.